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2017-12-20 09:39第一章 總 則
第一條 為依法履行出資人職責，規(guī)范汕尾市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“市國資委”）履行出資人職責企業(yè)(以下簡稱“出資企業(yè)”)審計工作，促進出資企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，提高財務會計信息質量，維護出資人權益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律法規(guī)，參照《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》、《廣東省省屬企業(yè)審計監(jiān)督管理暫行辦法》等辦法，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于出資企業(yè)及其獨資或者控股子企業(yè)（以下簡稱“子企業(yè)”）的審計工作。
第三條 本辦法所稱的審計主要包括經(jīng)濟責任審計、專項審計和財務決算報告審計等。
第四條 本辦法所稱的企業(yè)負責人是指出資企業(yè)法定代表人。
第五條 市國資委依據(jù)本辦法負責出資企業(yè)及其子企業(yè)審計監(jiān)督工作的組織、實施，并會同有關部門依法對出資
企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督管理。
市國資委推進出資企業(yè)建立健全內(nèi)部審計，在出資企業(yè)未建立內(nèi)部審計前，其子企業(yè)審計工作由市國資委組織、實施。
第二章 審計工作組織
第六條 市國資委根據(jù)監(jiān)管工作需要，依法依規(guī)組織開展出資企業(yè)及其子企業(yè)審計監(jiān)督管理，主要職責包括：
（一）根據(jù)國家有關法律法規(guī)，制定和完善有關出資企業(yè)經(jīng)濟責任審計、專項審計和財務決算報告審計等工作的規(guī)章制度；
（二）組織、實施對市國資委管理的出資企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計；
（三）組織、實施對現(xiàn)任出資企業(yè)領導人員兼任子企業(yè)負責人或擬提拔到出資企業(yè)領導崗位的子企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計；
（四）組織、實施對重大經(jīng)濟事項、重大財務異常情況、重大投資項目以及市國資委撥付資金使用情況的專項審計或專項審計調(diào)查；
（五）指導、監(jiān)督出資企業(yè)按照國家有關規(guī)定開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。
第七條 市國資委組織、實施出資企業(yè)審計監(jiān)督工作，主要采取以下兩種形式：
（一）聘請具有相應資質條件的社會中介機構承擔審計工作；
（二）組織或者抽調(diào)出資企業(yè)內(nèi)部審計機構人員實施有關審計工作。
第八條 市國資委依照干部管理權限和企業(yè)產(chǎn)權關系，按照“統(tǒng)一要求、分級負責”的原則開展經(jīng)濟責任審計，具體內(nèi)容按第六條有關規(guī)定辦理。
出資企業(yè)下屬子企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計工作，原則上由出資企業(yè)組織、實施。在出資企業(yè)未建立內(nèi)部審計前，其子企業(yè)審計工作由市國資委組織、實施。
市有關部門管理權限內(nèi)的出資企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作按照有關規(guī)定辦理。
第九條 經(jīng)濟責任審計按照重要性原則組織實施，被審計企業(yè)本部及重要子企業(yè)應當納入審計范圍，其他子企業(yè)可視不同情況決定是否納入審計范圍，審計戶數(shù)根據(jù)需要確定，審計資產(chǎn)量不得低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70% 。
第十條 市國資委組織、實施專項審計或專項審計調(diào)查，可以與其他項目審計互相配合，交叉進行。經(jīng)批準，可會同紀檢監(jiān)察部門以及監(jiān)事會開展專項審計工作。
第十一條 承辦審計業(yè)務的審計機構在確保審計結果客觀公正的基礎上，可以參考利用相關財務審計或者其他審計工作資料，避免重復審計。
第三章 審計工作內(nèi)容
第十二條 企業(yè)負責人任職期間經(jīng)濟責任審計工作主要內(nèi)容包括：
（一）經(jīng)營成果的真實性；
（二）財務收支核算的合規(guī)性；
（三）資產(chǎn)質量變動情況；
（四）企業(yè)經(jīng)營績效完成情況；
（五）企業(yè)執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況；
（六）對企業(yè)有關經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任；
（七）市國資委認為需要審計的其他事項。
第十三條 經(jīng)濟責任審計在全面核實企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上，依據(jù)國家、省和市有關經(jīng)營績效評價規(guī)定，對企業(yè)負責人任職期間企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質量、債務風險和經(jīng)營業(yè)績等情況進行客觀、公正的綜合評價。
第十四條 對發(fā)生以下情況之一的，根據(jù)需要組織、實施專項審計或專項審計調(diào)查：
（一）出資企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生債務危機、重大資產(chǎn)損失、投資重大失誤、經(jīng)營虧損嚴重等重大財務異常情況；
（二）出資企業(yè)及其子企業(yè)單項投資達到本企業(yè)凈資產(chǎn)10%或500萬元（非主業(yè)投資項目100萬元）及以上的重大投資項目的實施情況；
（三）市國資委撥付超過100萬元項目資金的使用情況；
（四）紀檢監(jiān)察機構、監(jiān)事會監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)需要審計的事項；
（五）市國資委認為需要審計的其他事項。
第十五條 出資企業(yè)財務決算報告審計按照《汕尾市國資委出資企業(yè)財務決算報告管理暫行辦法》等有關規(guī)定辦理。
第四章 審計工作程序
第十六條 市國資委組織、實施經(jīng)濟責任審計和專項審計的基本工作程序如下：
（一）編制審計工作計劃；
（二）確定審計機構；
（三）下達審計工作通知；
（四）擬定審計方案；
（五）成立審計組；
（六）組織、實施審計；
（七）交換審計意見；
（八）出具審計報告；
（九）下達審計決定；
（十）對整改工作進行后續(xù)跟蹤。
第十七條 市國資委組織、實施經(jīng)濟責任審計和專項審計，應編制審計工作計劃，明確審計的對象、時間安排、范圍、重點內(nèi)容、方法與組織方式等。
第十八條 市國資委在實施審計7個工作日前通知被審計企業(yè)。被審計企業(yè)接到審計通知書后，應做好接受審計的有關準備工作，如實地提供有關資料，并對所提供資料的真實性作出書面承諾。
第十九條 受托審計機構應按照審計工作任務要求，擬定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、延伸審計單位和其他審計事項等，并報市國資委同意。
第二十條 審計機構應按照審計工作任務要求，成立由具有相關工作經(jīng)驗和一定專業(yè)知識的人員組成的審計組，組長應由具有豐富審計工作經(jīng)驗和較高業(yè)務水平的負責人擔任。開展專項審計或審計調(diào)查項目時，根據(jù)工作需要，市國資委可抽調(diào)監(jiān)事會專職監(jiān)事參加審計組。
第二十一條 審計組對出資企業(yè)負責人進行經(jīng)濟責任審計，還可以采取向有關單位、個人調(diào)查等方式，聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映情況和意見。
第二十二條 審計組完成現(xiàn)場審計后，審計機構應在20個工作日內(nèi)向市國資委提交審計報告。
審計報告提交前，應當征求被審計企業(yè)的意見。若為經(jīng)濟責任審計項目，還應征求被審計人的意見，并將審計報告及被審計企業(yè)或被審計人的書面意見一并上報。
第二十三條 審計組應當在計劃工作時間內(nèi)完成審計任務，確需延長審計時間的，應當商市國資委同意，并及時通知被審計企業(yè)，若為經(jīng)濟責任審計項目，還應通知被審計人。
第二十四條 承辦市國資委審計任務的審計機構提交審計報告前，應報市國資委審核。市國資委審核的內(nèi)容主要包括：審計證據(jù)是否充分、審計評價是否適當、主要事實是否清楚和審計處理意見是否正確等。
第二十五條 市國資委依據(jù)審計報告，對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)研究核實后正式下達審計決定。
第五章 審計工作委托
第二十六條 市國資委組織、實施對出資企業(yè)的經(jīng)濟責任審計和專項審計工作，可根據(jù)需要，按照“公開、公平、公正”的原則，采取指定、競爭性談判、招投標等方式，委托社會審計機構承擔審計工作任務。
第二十七條 受托承擔審計工作任務的社會審計機構，應當具備以下條件：
（一）資質條件應與企業(yè)規(guī)模相適應；
（二）具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質量控制制度；
（三）擁有2名以上注冊會計師，并能夠適時調(diào)配較強的專業(yè)人員承擔審計工作任務；
（四）3年內(nèi)未承擔同一被審計企業(yè)相關審計業(yè)務；
（五）與企業(yè)或企業(yè)負責人不存有利害關系；
（六）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽，近3年未有違法違規(guī)等不良記錄。
第二十八條 受托的審計機構和專業(yè)人員應嚴格依據(jù)國家有關法律法規(guī)，以及市國資委的工作要求，按照獨立審計原則認真組織各項審計工作，并對審計報告的真實性、合法性負責。
第六章 審計結果運用
第二十九條 將經(jīng)濟責任審計結果及審計整改結果作為加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理和對企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核及考察、聘任、獎懲和后續(xù)管理的重要依據(jù)。
第三十條 在企業(yè)改制、改組、合并、分立、兼并、破產(chǎn)，以及進行國有產(chǎn)權轉讓、置換、拍賣等國有資產(chǎn)處置和日常管理時，應將相關審計結果作為重要依據(jù)。
第三十一條 企業(yè)應根據(jù)審計工作所反映出的有關管理問題，按市國資委的要求及時整改，并將整改落實情況報送市國資委。市國資委將對整改結果進行抽查，對整改措施不到位或拒絕、拖延整改的企業(yè)進行通報批評，并對相關責任人按有關規(guī)定給予紀律處分。
第三十二條 在審計過程中，發(fā)現(xiàn)出資企業(yè)領導人員存在嚴重問題的，經(jīng)市國資委批準后，可進一步開展延伸審計或移送紀檢監(jiān)察部門處理。
第三十三條 市國資委根據(jù)審計結果，督促企業(yè)針對經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)及管理不規(guī)范等有關問題，制定、完善相應的內(nèi)部控制制度。
對審計工作中發(fā)現(xiàn)的國有資產(chǎn)監(jiān)管方面的普遍性問題，市國資委相應制定和完善相關的監(jiān)督管理制度和措施。
第七章 內(nèi)部審計管理
第三十四條 投資公司和運營公司應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。
第三十五條 投資公司和運營公司內(nèi)部審計機構在企業(yè)負責人或者企業(yè)權力機構的領導下，按照本辦法和參照《廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作暫行辦法》等有關規(guī)定組織開展內(nèi)部審計工作。
第三十六條 投資公司和運營公司內(nèi)部審計機構要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質量，并依法接受市國資委和市審計機關對內(nèi)部審計業(yè)務質量的檢查。
第三十七條 投資公司和運營公司應當按照國家有關法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機構和人員擁有履行職責所必需的權限，確保其依法履行職責，任何單位和個人不得對履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復。
第三十八條 市國資委依法依規(guī)加強對投資公司和運營公司內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，建立和完善投資公司和運營公司內(nèi)部審計工作管理制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化。
第三十九條 投資公司和運營公司應建立內(nèi)部審計工作報告制度，主要包括以下內(nèi)容：
（一）定期報告制度。每年3月31日前，向市國資委報送本年度內(nèi)部審計工作計劃和上年度內(nèi)部審計工作總結；
（二）重大審計事項報告制度。內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險，應當及時向市國資委報告。
第八章 罰 則
第四十條 被審計企業(yè)負責人、企業(yè)相關人員或所在企業(yè)拒絕、阻礙審計工作，或拒絕、拖延提供相關資料或證明材料的，市國資委或企業(yè)上級單位應當責令改正或給予警告，并對拒不改正負有直接責任的主管人員和直接責任人，按有關規(guī)定給予行政或紀律處分。
第四十一條 被審計企業(yè)轉移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關財務資料的，市國資委或企業(yè)上級單位對負有直接責任的主管人員和直接責任人按有關規(guī)定給予行政或紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第四十二條 對于打擊報復或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計人員的，市國資委或企業(yè)上級單位應當責令其改正，并按有關規(guī)定給予行政或紀律處分；給被害人造成損失的，應當依法予以賠償；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第四十三條 審計人員利用職權謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄和泄漏國家機密或者商業(yè)秘密的，應當按有關規(guī)定給予行政或紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第四十四條 承辦市國資委審計任務的社會審計機構出具虛假不實的審計報告，或者違反國家有關審計工作要求，避重就輕、回避問題或明知有重要事項不予指明的，移交有關部門予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第九章 附 則
第四十五條 投資公司和運營公司應按照國家有關規(guī)定和市國資委的工作要求，結合本企業(yè)實際，制定本企業(yè)審計工作制度。
第四十六條 本辦法自頒布之日起施行。
