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2011-08-18 11:29
政府投資效益從全國(guó)開展的情況的來(lái)看，各地發(fā)展的水平不平衡。以我省為例，政府投資審計(jì)長(zhǎng)期處于對(duì)工程價(jià)款的預(yù)決算階段，甚至有的地方投資審計(jì)一兩年都遇不上一個(gè)真正意義上的政府投資審計(jì)項(xiàng)目；由于長(zhǎng)期參與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加上機(jī)關(guān)人少事多，很難去搞政府投資審計(jì)工作，更不用談投資效益審計(jì)了。一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)，財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)還比較落后，還長(zhǎng)期處于真實(shí)、合法的審計(jì)階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展好的地區(qū)開展效益審計(jì)的力量也比較薄弱，開展投資效益審計(jì)的起步比較晚，總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)還不太成熟。結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際，從以下幾個(gè)方面總結(jié)投資效益審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):
一、從審計(jì)時(shí)間上看，多是事后審計(jì)，未能真正滲入建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，客觀上給效益審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)投資的審計(jì)主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，大多都是事后的審計(jì)監(jiān)督方式。即便找到了管理漏洞，但問(wèn)題已無(wú)法糾正；查出了損失浪費(fèi)，資金也無(wú)法挽回；審計(jì)機(jī)關(guān)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督面臨著時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大等新的挑戰(zhàn)，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。近年來(lái)，雖然也安排了部分在建項(xiàng)目審計(jì)，但由于受傳統(tǒng)投資審計(jì)思維定式和審計(jì)力量有限的約束，“在建”審計(jì)也成了“最終”審計(jì)，全過(guò)程、全方位的監(jiān)督并未真正有效形成，必然加大效益審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、從審計(jì)手段看，仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，審計(jì)技術(shù)手段的落后制約審計(jì)質(zhì)量，給投資效益審計(jì)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的看圖紙、拉皮尺、手工計(jì)算工程量的方法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下投資審計(jì)工作的需要，加上投資審計(jì)人員的老化，掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的水平還比較慢，被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用環(huán)境也比較差，與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用環(huán)境較好的財(cái)政、金融審計(jì)相比，大大落后。由于審計(jì)手段和技術(shù)條件的制約，面對(duì)當(dāng)前計(jì)算機(jī)、工程測(cè)量?jī)x器在建筑工程領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用的趨勢(shì)，使得投資效益審計(jì)的效率大打“折扣”，也給投資效益審計(jì)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
三、從審計(jì)人員來(lái)看，人員結(jié)構(gòu)的不合理，依賴社會(huì)審計(jì)的力量注定給效益審計(jì)帶來(lái)隱患。在開展投資審計(jì)工作中，存在著專業(yè)技術(shù)水平的缺陷，往往還擺脫不了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的視角。搞效益審計(jì)需要社會(huì)工程審計(jì)專業(yè)人員、項(xiàng)目管理人員、技術(shù)經(jīng)濟(jì)專家等外界力量來(lái)具體實(shí)施效益審計(jì)工作，政府投資審計(jì)人員對(duì)外部力量的控制很難到位，對(duì)外部審計(jì)力量出具的結(jié)果沒有力量復(fù)核或復(fù)核不到位，以政府審計(jì)機(jī)關(guān)的名義對(duì)外出具審計(jì)結(jié)果或?qū)徲?jì)報(bào)告，可想而知，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是存在的。
四、從審計(jì)對(duì)象來(lái)看，主要局限于單一建設(shè)項(xiàng)目，就項(xiàng)目審項(xiàng)目，給宏觀決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。投資審計(jì)往往圍繞項(xiàng)目建設(shè)管理和資金使用等問(wèn)題展開，就事論事，很少能涉及到宏觀的、更廣的層面。所提出的意見和建議，也就不能引起決策層的高度重視，一定程度上，也制約了投資效益審計(jì)的開展。由于效益審計(jì)評(píng)價(jià)的片面性，不僅降低審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，也給上層領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)損傷審計(jì)機(jī)關(guān)的地位和形象。
五、從審計(jì)內(nèi)容看，仍以查錯(cuò)防弊為主，真實(shí)性和合法性審計(jì)仍是重點(diǎn)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上依然存在。由于投資領(lǐng)域的市場(chǎng)運(yùn)作、建設(shè)管理尚不規(guī)范，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，法制觀念不健全，發(fā)現(xiàn)和揭露建設(shè)過(guò)程中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題仍然是投資審計(jì)的主要內(nèi)容。審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、概算執(zhí)行、工程造價(jià)控制等方面積累了一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，查項(xiàng)目、找問(wèn)題，可謂駕輕就熟；至于投資是否合理、投資效益如何，則一般不予評(píng)價(jià)。但是在審計(jì)操作過(guò)程中，使得的投資效益審計(jì)“名存實(shí)亡”。
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